Kata mudharabah berasal dari
bahasa Arab yang artinya bepergian untuk urusan dagang. Mudarabah juga disebut qiradh yang berasal dari kata al – qardhu yang berarti al – qath’u (potongan) karena pemilik
memotong sebagian hartanya untuk diperdagangkan dan memperoleh keuntungan.
Secara teknis mudarabah adalah akad kerjasama usaha antara dua pihak, pertama
(shahibul maal) menyediakan seluruh modal, sedangkan pihak lainnya menjadi pengelola
(mudharib). Keuntungan secara mudarabah dibagi menurut kesepakatan yang
dituangkan dalam kontrak, sedangkan apabila rugi ditanggung oleh pemilik modal
selama kerugian itu bukan akibat kelalaian si pengelola. Seandainya kerugian
itu diakibatkan karena kecurangan atau kelalaian si pengelola, si pengelola
harus bertanggung jawab atas kerugian tersebut.
Allah menciptakan manusia makhluk
yang berinteraksi sosial dan saling membutuhkan satu sama lainnya. Ada yang
memiliki kelebihan harta namun tidak memiliki waktu dan keahlian dalam
mengelola dan mengembangkannya, di sisi lain ada yang memiliki skill kemampuan namun tidak memiliki
modal. Dengan berkumpulnya dua jenis orang ini diharapkan dapat saling
melengkapi dan mempermudah pengembangan harta dan kemampuan tersebut. Untuk itu
Islam memperbolehkan syarikat dalam usaha diantaranya Al Mudarabah.
Allah berfirman: “Dia mengetahui bahwa akan
ada di antara kamu orang – orang yang sakit dan orang – orang yang berjalan di
muka bumi mencari sebagian karunia Allah; dan orang – orang yang lain lagi yang
berperang di jalan Allah, maka bacalah apa yang mudah (bagimu) dari Al –
Qur’an.” (Qs.Al Muzammil: 20)
Dasar Hukum Mudarabah
Para ulama sepakat bahwa sistem
penanaman modal ini dibolehkan. Para ulama fiqih menetapkan bahwa akad mudarabah
apabila telah memenuhi rukun dan syaratnya maka hukumnya boleh. Al Jaziri menyatakan bahwa kebolehan mudarabah
berdasarkan Ijma’ Ulama. Ulama – ulama Islam sepakat tentang kebolehan mudarabah
sebagai salah satu cabang muamalah. Al – Zuhaili mengatakan bahwa para imam
mahzab sepakat dalam kebolehan mudarabah, berdasarkan petunjuk Al – Quran,
Sunnah, Ijma’ dan Qiyas. Al Zuhaili menunjuk Al – Qur’an surat Al Muzammil (73)
ayat 20, surat Al Jumu’ah (62) ayat 10 dan surat Al Baqarah (2) ayat 198. Al
Zuhaili mengatakan ayat – ayat ini berisikan kebebasan berbuat dalam harta
benda dengan mudarabah.
Ibn Qaddamah menyebutkan salah
satu riwayat yaitu Abdullah dan Ubaidillah Putera Umar Ibn Khattab dalam suatu
perjalanan pulang ke Madina mendapat titipan uang dari Abu Musa Al Asy’ari
untuk disampaikan kepada Umar. Uang itu mereka gunakan untuk membeli barang
dagangan dan sesampainya di Madinah mereka jual dan mendapat keuntungan. Umar
berkata: sesungguhnya hal itu akan jadikan sebagai qiradh dan Umar mengambil separoh dari keuntungan (50% untuk Baitul
Mal dan 50% untuk kedua anaknya).
Al – Zuhaili juga menyebutkan
kebolehan mudarabah juga didasarkan pada Ijma’ seperti yang disebutkan bahwa
sebagian sahabat memberikan harta anak yatim sebagai mudarabah dan itu tidak
diingkari oleh seorangpun diantara sahabat lainnya.
Mudarabah juga didasarkan kepada qiyas atau musaqah karena hajat manusia
kepadanya. Sebab diantara manusia ada yang kaya dan ada yang fakir, ada yang
punya harta tetapi tidak mengerti cara memperdagangkannya, sedangkan yang lain
tidak punya harta tetapi mengerti mengelola dan memperdagangkannya. Maka
penetapan hal ini dalam syariat membutuhkan mudarabah untuk merealisasi
kebutuhan kedua kelompok tersebut dan Allah tidak mensyariatkan suatu akad
kecuali untuk kemaslatan hamba – hamba –
Nya dan untuk memenuhi kebutuhan mereka (Zulhaili,4,1989:839)
Rukun Mudarabah dan Syarat Akad Mudarabah
- Adanya dua pelaku atau lebih, yaitu investor (pemilik modal) dan pengelola (mudharib).
- Modal atau harta pokok (mal), syarat – syaratnya yakni: berbentuk uang, jelas jumlah dan jenisnya, tunai, modal diserahkan sepenuhnya kepada pengelola secara langsung
- Nisbah keuntungan, syarat – syaratnya yakni: keuntungan yang akan menjadi milik pengelola dan pemilik modal harus jelas persentasenya, seperti: 60%:40%, 50%:50%, keuntungan harus dibagi untuk kedua belah pihak yaitu investor (pemilik modal) dan pengelola (mudharib), Break Even Point (BEP) harus jelas
- Ijab qabul/serah terima
Jenis Mudarabah
- Mudarabah muthlaqah (mudarabah bebas), adalah sistem mudarabah dimana pemilik modal (shahibul maal) menyerahkan modal kepada pengelola usaha tanpa pembatasan jenis usaha, tempat, waktu dan dengan siapa pengelola bertransaksi. Jenis ini memberikan kebebasan kepada pengelola modal (mudharib) melakukan apa saja yang dipandang dapat mewujudkan kemaslahatan. Dalam praktiknya, mudarabah muthlaqah bisa dalam bentuk tabungan maupun pembiayaan (investasi). Dalam bentuk tabungan, bank berperan sebagai pengelola dan nasabah sebagai pemilik dana. Sebaliknya dalam pembiayaan, bank berperan sebagai pemilik dana dan pihak lain (pengusaha) sebagai pengelola.
- Mudarabah muqayyadah (mudarabah terbatas), yaitu pemilik modal menyerahkan modal kepada pengelola dan menentukan jenis usaha, tempat, waktu dan orang yang akan bertransaksi dengan mudharib. Dalam konsep mudarabah muqayyadah pengelola memiliki batasan yang tidak bisa dilanggarnya. Dalam praktiknya, konsep mudarabah muqayyadah menempatkan bank syariah sebagai agen atau manager investasi dalam istilah perusahaan sekuritas. Imbalan yang diterima oleh bank sebagai agen dinamakan fee dan dilaporkan dalam laporan laba – rugi sebagai pendapatan operai lainnya.
Dewan Syariah Nasional telah
mengeluarkan fatwa terkait dengan pembiayaan mudarabah ini, ketentuannya
adalah:
- Pembiayaan mudarabah adalah pembiayaan yang disalurkan untuk suatu usaha produktif
- Shahibul Maal membiayai 100% kebutuhan suatu proyek sedangkan pengusaha sebagai mudharib atau pengelola usaha
- Jangka waktu usaha ditentukan berdasarkan kesepakatan bersama antara pihak. Mudharib boleh melakukan berbagi macam usaha yang telah disepakati bersama dan sesuai syariah
- Jumlah pembiayaan harus jelas dinyatakan dalam tunai bukan piutang
- Shahibul maal menanggung segala kerugian akibat dari mudarabah kecuali jika mudharib melakukan kesalahan yang disengaja, lalai atau menyalahi perjanjian
- Pada prinsipnya dalam pembiayaan mudarabah tidak ada jaminan, namun agar mudharib tidak melakukan penyimpangan shahibul maal dapat meminta jaminan dari mudharib. Jaminan ini hanya bisa dicairkan apabila mudharib terbukti melakukan pelanggaran terhadap hal – hal yang telah disepakati bersama dalam akad
- Kriteria pengusaha, prosedur pembiayaan dan mekanisme pembagian keuntungan diatur oleh shahibul maal dengan memperhatikan fatwa Dewan Syariah Nasional
- Biaya operasional dibebankan kepada mudharib
- Dalam hal penyandang dana tidak melakukan kewajiban atau melakukan pelanggaran kesepakatan, mudharib berhak mendapatkan ganti rugi atau biaya yang telah dikeluarkan.
Contoh sederhana perjanjian mudarabah,
A memiliki modal Rp 20.000.000,- dirinya memberikan modal tersebut ke B
temannya untuk mengelola sebuah usaha. Pada perjanjian awal harus ada
kesepakatan persentase dari keuntungan usaha, misalnya 40% dari keuntungan
usaha untuk A dan 60% keuntungan usaha untuk B. Syarat – syarat untuk
perjanjian kontrak kerjasama mudarabah yaitu akadnya harus jelas, harus ada
ijab qabul diantara kedua pihak serta amanah.
Berakhirnya Mudarabah
- Masing – masing pihak menyatakan akad batal
- Salah satu pihak memutuskan mengundurkan diri
- Salah seorang yang berakad meninggal dunia
- Salah seorang yang berakad gila atau hilang akal
- Pengelola dana tidak menjalankan amanahnya
Perbedaan Mudarabah dan Musyarakah
Musyarakah
|
Mudarabah
|
Semua partner berinvestasi di bisnis
|
Hanya Rab-Ul-Maal yang berinvestasi di bisnis
|
Semua partner berhak untuk mengelola usaha
tersebut dan terlibat dalam managemen
|
Rab-Ul-Maal atau pemilik modal tidak berhak
terlibat dalam managemen, usaha hanya boleh dijalankan oleh mudharib atau
pengusaha
|
Jika terjadi kerugian, seluruh partner menanggung
jumlah kerugian sesuai dengan modal yang diinvestasikan
|
Jika terjadi kerugian, hanya Rab – Ul –Maal yang menanggung kerugian dari investasinya,
hal ini jika mudharib melakukan bisnis dengan sebenarnya.
|
Pada saat partner menggabungkan uang mereka, maka
seluruh aset menjadi milik mereka semua sesuai dengan investasi mereka, Seluruh
partner mendapatkan keuntungan dari
nilai asset meskipun jika tidak
diperoleh laba dari penjualan aset tersebut.
Contohnya: Partner A dan B menginvestasikan uang
atau capital untuk membeli asset usaha, maka A dan B berhak atas apresiasi nilai
aset tersebut sesuai dengan persentase investasi masing – masing. Meskipun
laba belum diperoleh melalui penjualan.
|
Barang yang dibeli oleh mudharib hanya dimiliki
sepenuhnya oleh Rab – Ul – Maal dan mudharib hanya akan memperoleh keuntungan
apabila ada laba dari penjualan barang tersebut.
Contohnya: Rab – Ul – Maal menginvestasikan uang
atau capital untuk membeli asset usaha, maka seluruh apresiasi nilai aset
tersebut menjadi milik Rab- Ul –Maal. Mudharib
Berhak atas keuntungan jika dapat menjual aset
tersebut dengan mendapatkan laba.
|
Kombinasi Musyarakah dan Mudarabah
Dalam kontrak mudarabah, mudarib
tidak menginvestasikan uang atau capital, mudarib bertanggungjawab pada
managemen usaha dan seluruh uang atau modal usaha berasal dari Rab – Ul – Mal. Namun,
pada situasi tertentu mudarib juga ingin menginvestasikan uangnya dalam usaha
mudarabahnya. Jika seperti ini musyarakah dan mudarabah digabungkan. Misalnya
dalam kontrak mudarabah A memberikan ke B Rp 2000.000,- dalam kontrak
mudarabah. B menginvestasikan Rp 500.000,- atas persetujuan dari A. Kerjasama
seperti ini dinamakan kombinasi musyarakah dan mudarabah. Pada situasi seperti
ini mudarib harus mengalokasikan untuk dirinya sendiri persentase tertentu dari
profit usaha atas investasinya dan pada saat yang sama dia harus mengalokasikan
persentase tertentu dari profit sebagai mudarib yang mengelola usaha mudarabah.
Yang paling normal digunakan adalah B mengalokasikan 1/3 dari profit untuk
investasinya dan sisa 2/3 dari profit harus dibagi untuk mereka berdua
berdasarkan proporsi yang disetujui. Dan A sebagai sleeping partner seharusnya
tidak mendapatkan persentase keuntungan yang melebihi investasinya.
Contoh perhitungan:
A menginvestasikan uang Rp
2000.000,- untuk usaha mudarabah yang dikelola oleh B. Nisbah yang disepakati
oleh A dan B dalam usaha mudarabah ini adalah 1:3. Setelah usaha berjalan,
ternyata dibutuhkan tambahan dana, maka B menginvestasikan Rp 500.000 atas
persetujuan A. Dengan demikian bentuk akadnya adalah kombinasi musyarakah dan
mudarabah. Laba yang diperoleh untuk bulan Januari 2017 adalah Rp 1000.000,-
Bagi hasil jika terdapat
keuntungan dapat dilakukan dengan cara sebagai berikut:
Cara 1:
Hasil investasi dibagi antara A
dan B sesuai dengan nisbah yang disepakati, yaitu:
A = ¼ * Rp 1000.000 = Rp 250.000
B = ¾* Rp 1000.000 = Rp 750.000
Kemudian bagian hasil investasi
setelah dikurangi untuk B sebagai pengelola dana yaitu:
Rp 1000.000 – Rp 750.000 = Rp
250.000,-
Total Rp 250.000,- dibagi untuk
pengelola dana (mudharib) dan pemilik dana sesuai dengan porsi modal masing –
masing, yaitu:
A = (Rp 2000.000 / Rp 2500.000) *
Rp 250.000 = Rp 200.000,-
B = (Rp 500.000 / Rp 2500.000) *
Rp 250.000 = Rp 50.000,-
Sehingga:
A sebagai pemilik dana memperoleh
Rp 200.000,-
B sebagai pengelola dana memperoleh
Rp 750.000 + Rp 50.000 = Rp 800.000,-
Cara 2:
Hasil investasi dibagai antara A
dan B sesuai dengan proporsi modal masing – masing:
A sebagai pemilik dana = ( Rp
2000.000 / Rp 2500.000 ) * Rp 1000.0000 = Rp 800.000
B sebagai pengelola dana = ( Rp 500.000
/ Rp 2500.000) * Rp 1000.000 = Rp 200.000
Kemudian bagian hasil investasi
sesudah dikurangi untuk B pengelola dana adalah:
Rp 1000.000 – Rp 200.000 = Rp
800.000
Rp 800.000 dibagi antara A dan B
sesuai dengan nisbah yang disepakati yaitu:
A = ¼ * Rp 800.000 = Rp 200.000
B = ¾ * Rp 800.000 = Rp 600.000
Sehingga:
A sebagai pemilik dana memperoleh
Rp 200.000
B sebagai pengelola dana
memperoleh Rp 200.000 + Rp 600.000 = Rp 800.000,-
Jika terjadi kerugian atas
investasi, maka kerugian dibagi sesuai dengan porsi modal para investor.
Misalanya terjadi kerugian Rp 1000.000,- , maka:
A akan menanggung sebesar:
( Rp 2000.000 / Rp 2500.000) * Rp
1000.000 = Rp 800.000
B akan menanggung sebesar:
( Rp 500.000 / Rp 2500.000) * Rp
1000.000 = Rp 200.000
Perilaku Akuntansi (PSAK 105)
Akuntansi untuk Pemilik Dana
Dana mudarabah yang disalurkan
oleh pemilik dana pada saat pembayaran kas
Debet: Investasi Mudarabah
Kredit: Kas
Investasi mudarabah dalam bentuk
aset non kas diukur sebesar nilai wajar asset non kas pada saat penyerahan.
Jika nilai wajar lebih tinggi daripada nilai tercatatnya, maka selisihnya
diakui sebagai keuntungan tangguhan dan diamortisasikan sesuai dengan jangka
waktu akad mudarabah. Jurnal pada saat penyerahan asset
Debet: Investasi Mudarabah
Kredit: Keuntungan tangguhan
Kredit: Asset Non kas
Jurnal amortisasi
keuntungan tangguhan
Debet: Keuntungan tangguhan
Kredit: Keuntungan
Jika nilai wajar lebih rendah
daripada nilai tercatatnya, maka selisihnya diakui sebagai kerugian dan diakui
pada saat penyerahan asset non kas.
Debet: Investasi mudarabah
Debet: Kerugian
Kredit: Aset non kas mudarabah
Penurunan nilai jika investasi
mudarabah dalam bentuk asset nonkas
Penurunan nilai sebelum usaha
dimulai, bukan karena kelalaian pengelola dana, maka penurunan tersebut diakui
sebagi kerugian dan mengurangi saldo investasi mudarabah.
Debet: Kerugian Investasi Mudarabah
Kredit: Investasi Mudarabah
Penurunan nilai setelah usaha
dimulai, yang tidak disebabkan oleh kelalaian pengelola dana, maka kerugian
tersebut tidak langsung mengurangi jumlah investasi mudarabah namun
diperhitungkan pada saat pembagian bagi hasil.
Debet: Kerugian Investasi Mudarabah
Kredit: Penyisihan Investasi Mudarabah
Debet: Kas
Debet: Penyisihan Investasi Mudarabah
Kredit: Pendapatan
Kerugian
Kerugian yang terjadi dalam suatu
periode sebelum akad mudarabah berakhir diakui sebagai kerugian dan dibentuk
penyisihan kerugian investasi
Debet: Kerugian Investasi Mudarabah
Kredit: Penyisihan Kerugian Investasi Mudarabah
Hasil Usaha
Bagian hasil usaha yang belum
dibayar oleh pengelola dana diakui sebagai piutang
Debet: Piutang Pendapatan Bagi Hasil
Kredit: Pendapatan Bagi Hasil Mudarabah
Pada saat pengelola dana membayar hasil
Debet: Kas
Kredit: Piutang Pendapatan Bagi Hasil
Akad Mudarabah berakhir, selisih
antaran investasi Mudarabah setelah dikurangi Penyisihan Kerugian Investasi dan
Pengembalian Investasi Mudarabah diakui sebgai keuntungan atau kerugian
Debet: Kas/Piutang/Aset Nonkas
Kredit: Investasi Mudarabah
Kredit: Keuntungan Investasi Mudarabah
Kredit: Investasi Mudarabah
Kredit: Keuntungan Investasi Mudarabah
Atau
Debet: Kas/Piutang/Aset Nonkas
Debet: Penyisihan Kerugian Investasi Mudarabah
Debet: Kerugian Investasi Mudarabah
Kredit: Investasi Mudarabah
Debet: Kas/Piutang/Aset Nonkas
Debet: Penyisihan Kerugian Investasi Mudarabah
Debet: Kerugian Investasi Mudarabah
Kredit: Investasi Mudarabah
Penyajian
Pemilik dana menyajikan investasi
mudarabah dalam laporan keuangan sebesar nilai tercatat yaitu nilai investasi
mudarabah dikurangi penyisihan kerugian (jika ada)
Pengungkapan
Pemilik dana mengungkapkan hal –
hal yang terkait dengan transaksi mudarabah, misalnya:
- Isi kesepakatan utama usaha mudarabah seperti porsi dana, pembagian hasil usaha, aktivitas usaha mudarabah dan lain – lain.
- Rincian jumlah investasi mudarabah berdasarkan jenisnya
- Penyisihan kerugian investasi mudarabah selama periode berjalan
- Pengungkapan yang diperlukan sesuai dengan PSAK No.101 tentang penyajian Laporan Keuangan Syariah.
Akuntasi Untuk Pengelola Dana
Dana yang diterima dari pemilik
dana dalam akad Mudarabah diakui sebagai dana syirkah temporer sebesar jumlah
kas atau nilai wajar asset nonkas yang diterima
Pengukuran dana syirkah temporer
diukur sebesar jumlah kas atau nilai wajar asset nonkas yang diterima
Debet: Kas/Aset NonKas
Kredit: Dana Syirkah Temporer
Kredit: Dana Syirkah Temporer
Penyaluran kembali dana Syirkah
Temporer. Jurnal pencatatan ketika menerima pendapatan bagi hasil dari
penyaluran kembali dana syirkah temporer:
Debet:
Kas/Piutang
Kredit:
Pendapatan yang belum dibagikan
Hak pihak ketiga atas bagian dana
syirkah temporer yang sudah diperhitungkan tetapi belum dibagikan kepada
pemilik dana diakui sebagai kewajiban sebesar bagi hasil yang menjadi porsi hak
pemilik dana.
Debet:
Beban Bagi Hasil Mudarabah
Kredit:
Utang Bagi Hasil Mudarabah
Jurnal pada saat pengelola dana membayar bagi hasil
Jurnal pada saat pengelola dana membayar bagi hasil
Debet: Utang Bagi Hasil Mudarabah
Kredit:
Kas
Apabila pengelola dana mengelola
sendiri dana Mudarabah berarti ada pendapatan dan beban yang diakui:
Debet:
Kas/Piutang
Kredit:
Pendapatan
Saat mencatat beban:
Debet: Beban
Kredit:
Utang
Jurnal
penutup yang dibuat akhir periode (apabila diperoleh keuntungan):
Debet: Pendapata
Kredit: Beban
Kredit:
Pendapatan yang belum dibagikan
Jurnal ketika dibagikan hasil kepada pemilik dana
Debet: Beban bagi hasil Mudarabah – Pemilik dana
Jurnal ketika dibagikan hasil kepada pemilik dana
Debet: Beban bagi hasil Mudarabah – Pemilik dana
Debet:
Beban bagi hasil Mudarabah – Pengelola dana
Kredit: Utang bagi hasil Mudarabah
Kredit: Utang bagi hasil Mudarabah
Jurnal Penutup
Debet: Pendapatan yang belum dibagikan
Kredit: Beban bagi hasil Mudarabah – Pemilik dan
Kredit: Beban bagi hasil Mudarabah – Pengelola dana
Jurnal pada saat pengelola dana membayar bagi hasi
Debet: Utang bagi hasil Mudarabah
Kredit: Kas
Jurnal penutup yang dibuat
apabila terjadi kerugian
Debet:
Pendapatan
Debet:
Penyisihan kerugian
Kredit:
Beban
Kerugian yang diakibatkan oleh
kesalahan atau kelalaian pengelola dana diakui sebagai beban
Debet:
Beban
Kredit:
Utang lain – lain/kas
Diakhir akad
Debet:
Dana Syirkah Temporer
Kredit:
Kas/ Aset Non Kas
Jika ada penyisihan kerugian
sebelumnya:
Debet:
Dana Syirkah Temporer
Kredit:
Kas/ Aset Non Kas
Kredit:
Penyisihan Kerugian
Sumber:
No comments:
Post a Comment